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降税费的紧迫性与破解之道
划转国资充实社保早在2003年10月就写进了十六届三中全会的决定中，2009年正式实施《境内证券市场转持部分国有股充实全国社保基金实施办法》，按首次公开发行时实际发行股份数量的10%划转给社保基金。但是随着大型国企陆续上市，国有股转持政策的实质性意义越来越低。2017年11月《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》终于落地，明确划转目标是弥补因实施视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口，划转比例为10%，2017年试点先行，2018年及以后分批划转。不过目前的进度却较为缓慢，10%的划转比例也不足以弥补所有的转轨成本，还有待提升。
根据国务院相关文件及社会保险法的释义1，我国城镇职工基本养老保险的缴费基数是本人工资，一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数，月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。如果本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%缴费。医疗、失业、工伤、生育费的缴费基数与养老基本一致。
以浙江和广东的情况来看，在改为地税全责征收社保费之后，参保职工人数加速增长。浙江省于2006年8月出台《关于推进社会保险费五费合征工作的意见》（浙政办发〔2006〕111号），之后两年参加城镇职工基本养老保险的人数加速增长；2008年11月19日广东省出台《社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）》，之后两年参加城镇职工基本养老保险的人数也出现加速增长。
划转国资充实社保为降税费打开空间
我国社保的“双重征缴”体制使得上述情况有了存在的可能。目前征缴模式主要有两类：
然而，在老龄化趋势下社保支出压力将陡增，这也是目前降税费停滞不前的主要原因之一。2013年以来，财政对社会保险基金的补贴占财政支出的比例逐年增加，2017年财政对社保基金的补贴约1.23万亿元，占到公共财政总支出的6%（见图2）。单从企业职工基本养老保险来看，2014年征缴收入已经小于支出，财政补贴连年增加，2017年补贴约4642亿元，占公共财政总支出的比例为2.3%。据测算，未来企业职工基本养老保险所需财政补贴占财政支出的比例每年将提升0.3～0.5个百分点，而且2030年以后补贴率将陡峭化提升（见图3）。在这样的背景下，降税费可能会进一步增加财政压力。
《社会保险法》规定：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔2005〕38号）规定：城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%。城镇个体工商户和灵活就业人员在总参保人数中比重约为1/411，在社会工资总额中占比约为17%，那么这部分人群的低费率对全国标准的影响约为1.4个百分点，综合前两个因素后全国标准降至24.6%。
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